特许权使用费所得(特许权使用费所得来源地的确定)

本文目录一览：

• 1、非居民企业特许权使用费税率
• 2、什么是特许权使用费收入
• 3、特许权使用费所得填写有两种方式
• 4、特许权使用费所得个人所得税计算方法
• 5、个人取得特许权的经济赔偿收入属于特许权使用费所得吗
• 6、特许权使用费计入企业所得税吗

非居民企业特许权使用费税率

1、非居民企业提供的服务属于销售无形资产或现代服务业的，对外支付的特许权使用费，代扣代缴税款的增值税税率为6%。根据企业所得税法及实施条例，对外支付特许权使用费代扣代缴税款的企业所得税税率为10%。

2、特许权使用费属于增值税应税项目之一，税率为13%。但是存在部分情况下可以适用3%的优惠税率。特许权使用费是指收取一定费用让他人在一定时间内使用自己所拥有的特许权的行为。

3、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条规定， 非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

4、特许经营权使用费增值税税率是6%。“营改增”，全称“营业税改征增值税”，于2016年5月1日起在全国全行业试点。

5、企业所得税的税率为25%；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

什么是特许权使用费收入

特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用取得的收入。提供设备和其他有形资产，交付资产或转移资产所有权时确认收入，提供初始及后续服务，提供服务时确认收入。

特许权使用费收入是指我国个人收入调节税的一项应税收入。即指单位和个人因提供或转让各种专利权、专有技术、版权、商标权等给他人使用所取得的收入。

特许权使用费指使用其它经济单位所有的专利权、商标权、版权或类似的专有权利的付款。特许权使用费是作为财产收入的一种支付，而不属于商品经营的支付。

特许权使用费所得是指以专利权、版权及其他特许权利提供他人使用或转让所取得的收入。

法律主观：特许权费与特许权使用费区别是：特许权费为特许经营某种商品或服务收取的费用，特许权使用费为单位和个人因提供或转让各种专利权、专有技术、版权、商标权等给他人使用所取得的收入。

特许权使用费所得填写有两种方式

特许权使用费所得可以通过纳税申报和代扣代缴两种方式进行填写。纳税申报方式适用于一般纳税人，需要在年度汇算清缴时纳税；代扣代缴方式适用于扣缴义务人，在支付给被扣缴人时即应当预扣预缴。

纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等。

五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 （六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

特许权使用费收入的确认：特许权使用费收入的方式有两种，一是转让所有权，二是转让使用权。在财务上，无论是转让其所有权，还是转让其使用权，所取得的收入均应作为企业的销售收入处理。

特许权使用费所得个人所得税计算方法

计算方法如下：特许权使用费所得适用比例税率，税率为20%。

对于每次所得不超过4000元的特许权使用费所得个税计算方法为：应纳税额=（每次收入-800）×使用税率；对于每次所得超过4000元的特许权使用费所得个税计算方法为：应纳税额=每次收入×（1-20%）×适用税率。

法律主观：个人所得税计算的方法是怎样的应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。

个人所得税预扣预缴计算方法：扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，按次或者按月预扣预缴个人所得税。

个人取得特许权的经济赔偿收入属于特许权使用费所得吗

个人取得特许权的经济赔偿收入属于特许权使用费所得。特许权使用费所得是指以专利权、版权及其他特许权利提供他人使用或转让所取得的收入。

个人取得特许权的经济赔偿收入应按特许权使用费所得项目缴纳个人所得税。具体如下：特许权使用费所得指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

【答案】B 【答案解析】本题考核特许权使用费所得包括的项目。个人取得的特许权经济赔偿收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。

法律分析：个人取得的特许权经济赔偿收入属于劳务报酬所得。特许权使用费所得是以一项特许权一次许可使用所取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。

应纳税额（4000元以内）=（特许权使用费所得-800）乘20% 应纳税额（4000元以上）=特许权使用费所得乘（1-20%）乘20% 特许权使用费所得以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。（三）个人取得特许权的经济赔偿收入，应按特许权使用费所得应税项目缴纳个人所得税，税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴。

特许权使用费计入企业所得税吗

计入。根据《中华人民共和国企业所得税法》第6条规定得知，知识产权转让或许可使用的收入作为无形财产转让与特许权使用费收入属于企业所得税的应纳税所得额，特许权使用费收入计入企业所得税应纳税所得额。

特许权使用费计入企业所得税。企业取得特许权使用费是要全额并入到企业收入里 核算企业所得税的。个人所得税特许权使用费可以并入综合所得计算个人所得税。

特许权使用费收入有两种情况： 企业的特许权使用费缴企业所得税，一般纳税人税率为25%。 个人的特许权使用费的收入，缴个人所得税。收入不满4000可扣除800（800是可减除的费用）再缴20%（这是税率）的税。

特许权使用费计入其他业务收入科目。在企业所得税的规定中提及到，特许权使用费收入，是指企业给别人去提供了专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。