汇算清缴所得税费用会计分录，汇算清缴所得税费用会计分录小企业会计准则

大家好，今天小编关注到一个比较有意思的话题，就是关于汇算清缴所得税费用会计分录的问题，于是小编就整理了2个相关介绍汇算清缴所得税费用会计分录的解答，让我们一起看看吧。

企业所得税汇算清缴怎么做会计分录？

企业所得税汇算清缴的相关会计分录：

1、应补缴税额的，借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税

2、缴纳税款时，借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款

3、调整未分配利润，借：利润分配－未分配利润 贷：以前年度损益调整 5、多缴税额的，借：应交税费—应交所得税 贷：以前年度损益调整 6、调整未分配利润，借：以前年度损益调整 贷：利润分配—未分配利润 汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

收到汇算清缴后所得税退税款会计分录怎么做？

收到汇算清缴后所得税退税款时

1、先收税款

借：银行存款

贷：应交税费－应交企业所得

2、再冲所得税费用

借记：应缴税费-应交所得税

贷记：所得税费用

3、多交的所得税费用记入净利润

借记：所得税费用

贷记：利润分配-未分配利润

关于企业所得税退税的会计处理，有两种不同观点。第一种观点认为实际收到的退税是企业当期所得税费用的减项因素，应冲减当期的所得税费用科目；第二种认为实际收到的退税并不是企业实际经营收益，而属于获得的纯利润，应当直接进入资本公积、盈余公积等科目。两者的共同点都在于坚持收付实现制，不同点在于收到退税款的性质认定。

这两种观点或失之于偏颇，或缺少基本的理论支持。

因为，盈余公积是企业税后利润分配过程中产生的，资本公积则有其特定的会计处理规定，将企业所得税退税所得跳过税后利润认定环节，直接进入利润分配环节，或者进入资本公积，显然不符合规定。

第一，企业所得税退税所得不能认定为税后利润，不能按照税后利润分配的办法处理。税后利润的认定有其严格的程序。退税所得不是企业直接生产经营结果，而是企业前期或者当期生产经营结果的延续反映，并且一旦获得退税就处于企业的实际控制之中，与税后利润有着本质区别。至于企业当期经营是否盈利，应当将企业生产经营状况与企业所得税退税结合起来衡量。

第二，企业所得税退税所得也不能全部认定为企业当期的所得税费用的减项因素。从企业所得税减免税政策制订角度和实际操作流程看，企业所得税减免税类型较多，程序各异。受到税收征管规程的制约，不同目的的减免税，实际操作流程不同，企业所得税退税款最终用途也不完全相同，企业实际获得的经济利益也不完全相同，具体会计处理不可能完全一致。

收到汇算清缴后所得税退税款时

1、先收税款

借：银行存款

贷：应交税费－应交企业所得

2、再冲所得税费用

借记：应缴税费-应交所得税

贷记：所得税费用

3、多交的所得税费用记入净利润

借记：所得税费用

贷记：利润分配-未分配利润

关于企业所得税退税的会计处理，有两种不同观点。第一种观点认为实际收到的退税是企业当期所得税费用的减项因素，应冲减当期的所得税费用科目；第二种认为实际收到的退税并不是企业实际经营收益，而属于获得的纯利润，应当直接进入资本公积、盈余公积等科目。两者的共同点都在于坚持收付实现制，不同点在于收到退税款的性质认定。

这两种观点或失之于偏颇，或缺少基本的理论支持。

因为，盈余公积是企业税后利润分配过程中产生的，资本公积则有其特定的会计处理规定，将企业所得税退税所得跳过税后利润认定环节，直接进入利润分配环节，或者进入资本公积，显然不符合规定。

第一，企业所得税退税所得不能认定为税后利润，不能按照税后利润分配的办法处理。税后利润的认定有其严格的程序。退税所得不是企业直接生产经营结果，而是企业前期或者当期生产经营结果的延续反映，并且一旦获得退税就处于企业的实际控制之中，与税后利润有着本质区别。至于企业当期经营是否盈利，应当将企业生产经营状况与企业所得税退税结合起来衡量。

第二，企业所得税退税所得也不能全部认定为企业当期的所得税费用的减项因素。从企业所得税减免税政策制订角度和实际操作流程看，企业所得税减免税类型较多，程序各异。受到税收征管规程的制约，不同目的的减免税，实际操作流程不同，企业所得税退税款最终用途也不完全相同，企业实际获得的经济利益也不完全相同，具体会计处理不可能完全一致。

到此，以上就是小编对于汇算清缴所得税费用会计分录的问题就介绍到这了，希望介绍关于汇算清缴所得税费用会计分录的2点解答对大家有用。