跨境交易税务解密：税务顾问引领您享受国际商务红利。，跨境税务服务

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境外租赁设备的财税承租方涉税如何处理？

承租方缴纳和代扣代缴增值税抵扣事项根据增值税暂行条例第八条、第十条规定，贵公司缴纳的进口增值税，如该租赁生产设备专用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目的，取得的海关进口增值税专用缴款书不得抵扣，否则，可以抵扣。

根据财税〔2013〕106号文件的附件1第二十二条第（五）项、第二十三条第（三）项以及第二十四条第（一）项规定，该公司租赁生产设备，除专用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目外，该公司代扣代缴德国公司的增值税，可凭税收缴款凭证，租赁合同、付款证明和境外单位的***或对账单，予以抵扣，但资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。承租方的会计处理承租方从经营租赁生产设备，进口及支付租赁费的会计分录如下：

1.租赁合同贴花借：管理费用——印花税贷：银行存款等2.向境外支付保证金借：其他应收款——保证金贷：银行存款3.进口环节缴纳关税，进口增值税借：制造费用——租赁费借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款4.确认租赁费借：制造费用——租赁费贷：应付账款——外方5.代扣代缴外方增值税及附加、企业所得税：

借：应付账款贷：应交税费——代扣代缴企业所得税贷：应交税费——代扣代缴增值税及附加6.向外方支付租赁款借：应付账款——外方贷：银行存款7.缴纳扣缴税款借：应交税费——代扣代缴增值税及附加借：应交税费——代扣代缴企业所得税贷：银行存款符合规定条件，承租方代扣代缴的增值税可以抵扣：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：制造费用——租赁费。

境外所得已纳税额的税收抵免如何操作?个税师证书有什么特点？

答：此次税制改革，在境外所得已纳税款的税收抵免规则总体不变，继续实行“分国不分项”办法。由于此次改革由原分类税制改为综合与分类相结合税制，境内、外所得的应纳税额、抵免限额的计算方法相应有所变化：

(一)鉴于综合所得、经营所得均为累进税率，计算境内外所得的应纳税额时，需将个人来源于境内和境外的综合所得、经营所得，分别合并后计算应纳税额。其他所得为比例税率，计算个人境内和境外应纳税额时，不需合并计算，依照税法规定单独计算应纳税额即可。

根据新税法精神，个人同时有境内、外综合所得，合并后减去一个6万元和与本人相关的专项附加扣除，与改革前境内、外所得分别计税，分别减除相关费用的计算方法相比，新规定更加公平合理。

(二)抵免限额的计算。来源于中国境外一个国家(地区)的综合所得抵免限额、经营所得抵免限额以及其他所得抵免限额之和，为来源于该国家(地区)所得的抵免限额。税收抵免限额的计算公式，另行规定。

(三)抵免过程。居民个人在境外一个国家(地区)实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照上述规定计算出的该国家(地区)抵免限额的，在中国缴纳差额部分的税款;超过该国家(地区)抵免限额的，当年不需在中国补税，但当年没有抵免完毕的部分，在以后五个年度内延续抵免。

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