财税201238号-财税201238号文件

本文目录一览：

• 1、财税38号农产品有哪些
• 2、进项税核定扣除购入农产品如何入账
• 3、从农业生产者购进棉花加工成棉布销售,进项可抵扣多少?
• 4、农产品抵扣成本法
• 5、如何理解财税38号文件规定
• 6、公司开票连续不超300万啥意识

财税38号农产品有哪些

正面回答 农产品核定扣除办法明确从2012年7月1日起，对以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，开展农产品进项税额核定扣除试点。

农产品包括粮油、肉禽蛋、蔬菜、干鲜果品、水产品、调味品、棉麻、活畜、可食用的林产品以及由省、自治区、直辖市财税部门确定的其他可食用的农产品。

根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）规定，农产品增值税进项税额扣除率为销售货物的适用税率。

增值税一般纳税人销售农产品的增值税适用税率有11%、13%和17%三种，小规模纳税人按3%的征收率征收增值税。从2017年7月1日以前，农产品的增值税税率为13%； 从2017年7月1日起，农产品的增值税税率调整为11%。

进项税核定扣除购入农产品如何入账

借：原材料，管理费用、主营业务成本等，应交税费-应交增值税（进项税），贷：银行存款，库存现金等。但是注意带税率的普票不可以。

则2017年8月初申报7月增值税时，能抵扣农产品进项税额如下：从农业合作社一般纳税人手上购进梨200万，取得的是免税普通***，属于农产品销售***，可以按11%抵扣进项=200*11%=22万元。

规定，购进农产品，除取得增值税专用***或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购***或者销售***上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率。

进口农产品，按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。购进农产品，按照取得的农产品收购***或者销售***上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。

从农业生产者购进棉花加工成棉布销售,进项可抵扣多少?

解析 根据现行增值税政策规定，2019年4月1日后，纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。

良种棉加工厂和纺织企业直接向生产者购进的免税棉花应按10％的税率抵扣。

我国对购进农产品的增值税扣除税率为11%。对于一般纳税人购进免税农产品，可以按照11%的扣除率计算抵扣进项税额。然而，如果这些免税农产品经过加工后销售，适用的税率是17%，则按照13%的税率计算抵扣进项税额。

从农业生产者手中购进农产品，按销售***和收购***注明的买价和9%扣除率计算进项税。农产品可以抵扣的进项税额=购进价款*9%。

可根据农产品收购凭证注明的收购金额按13％的税率计算抵扣进项税额。这里的“棉花经营单位”不包括良种棉加工厂和纺织业。

农产品抵扣成本法

其农产品增值税进项税额按照投入产出法、成本法和参照法进行核定抵扣。农产品初加工怎么办许可证吗？农产品初加工办许可证的步骤：申请；受理；现场审查；汇总、审定、发证；后处理。

其不足部分可以结转下期继续抵扣。第五条 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。

接着，计算主营业务成本。主营业务成本是指销售产品所发生的全部成本，包括销售成本和其他直接费用。其中，销售成本应该扣除农产品核定扣除的金额。最后，计算主营业务利润。主营业务利润等于营业收入减去主营业务成本。

购进农产品为原料生产特定货物共有三种核定方法：投入产出法、成本法、参照法计算核定扣除。

如何理解财税38号文件规定

1、分析详情38号文件改变了增值税必须凭借扣税凭证才能抵扣的规定，是为防范虚开***，完善农产品抵扣制度进行重大改变的探索。

2、财税[2019]38号 主要内容：自2019年1月1日至2020年供暖期结束，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热取得的***暖费收入免征增值税。

3、财税[2017]38号 财政部 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知，本通知规定的企业所得税政策自2017年1月1日起试点执行，个人所得税政策自2017年7月1日起试点执行。

4、财税2012年第38号文件中的农产品是指列入《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）的初级农业产品。具体范围如下 农业产品征税范围注释 农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

公司开票连续不超300万啥意识

意思是只要在12个月内连续某一个月或者几个月超过500万元标准，就应当登记为一般纳税人。比如，小规模纳税人3月份和4月份两个月累计应税销售额就超过了500万元，就不再是小规模纳税人了，应当主动登记为一般纳税人。

开票12个月不超过500万，含定额***。小规模纳税人在开展营业活动过程中，满足连续12个月销售营业额不超过500万，就可以享受其若干优惠政策。在营业额超过500万时，纳税人就不再能够享受小规模纳税人特殊地位及政策。

小规模纳税人按照月度营收计算，也就是12个月的开票额不超过500万元。这里的滚动指的是，每个月的开票额由上月增加。比如第一月的开票额必须在500万内，第二月的开票额必须在第一月的开票额加上500万以内。

一个季度开普票不超过45万免征增值税。政策适用时间：2022年4月1日～2022年12月31日。如果开票主体是公司，企业所得税税率是25%。符合小型微利条件的，应纳税所得额100万元以内，税负率5%。

法律主观：小规模开票超过500万能补救。小规模纳税人开票超过500万时，没有连续超过12个月的可以维持原定方式开票，已经连续超过12个月的需要转为一般纳税人，在经营销售业务时需要按照销项税额来做账。